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稅務咨詢

稅務咨詢是一種以解答納稅人、扣繳義務人有關稅務方面的問題的咨詢服務。這是一項智能和知識轉讓的服務行為,分為稅務機關和民間兩種形式。其委托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點。


一、簡介

理念

稅務咨詢的理念是隨著法制的不斷完善而誕生的,越來越多的企業

要求稅務咨詢不以節稅為目的,而是盡可能的依法納稅,并且希望能在日常業務中能更好的避免稅務風險,于是,新的稅務理念的劃分為三類:

稅收籌劃(以節稅為目的)

依法納稅(以合法為目的)

納稅風險管理(以降低日常稅務風險為目的,將可能發生的稅務風險規避。)


概念

稅務咨詢,是指具有稅務代理從業資質的人員運用稅收相關知識,通過電話、信函、晤談、網絡等方式,對納稅人、扣繳義務人以及其他單位和個人的稅務專業請求提供幫助的行為。幫助的內容主要有稅收政策、辦稅程序及有關涉稅事項等。稅務咨詢是稅務代理業務中最普遍性的服務內容。[1] 

智能和知識轉讓的服務行為

稅務政策繁雜,難以把握和操作,所有納稅主體都會遇到納稅方面的問題,稅務咨詢針對納稅人、扣繳義務人遇到的稅務問題,有依據的給予咨詢指導,避免因政策把握不準或操作不當而產生麻煩和損失。提供稅務咨詢服務的專業人員應當具有較高的專業知識、技能或經驗,能夠根據客戶的實際情況,經濟、有效地完成客戶委托的業務。

機構分為稅務機關和民間兩種形式

稅務部門咨詢機構一般只承擔稅收政策、法律法規的釋義,民間稅務咨詢機構業務內容則比較廣泛;稅務部門咨詢機構提供的是無償服務,民間稅務咨詢機構作為社會中介機構提供的是有償服務,其提供咨詢的人員都具備一定資質或資格。本章討論的稅務咨詢只指后者。

委托主體特點

稅務咨詢結論具有一定的權威性,但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用,不直接涉及第三方即稅務機關,稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響。

服務

對于每一家在中國設立的外商投資企業,除了每月要應對國、地稅的日常稅務申報外,更重要的是要持續了解不斷變化的新稅收政策。尤其涉及到不同經營業務活動時,如何更好的規劃企業收入的涉稅問題、如何判定代扣代繳稅金問題,都已成為外商投資企業發展中需要研究的重點課題。如:涉及到的增值稅(VAT)、營業稅(BT)、所得稅(CIT)、個人所得稅(IIT)、代表處稅收、外匯稅收等等,怎樣合理安排?企業稅收負擔如何有效降低等問題,對企業日常運營尤為重要。


二、規則

稅務咨詢的業務流程規則是咨詢人員自接洽稅務咨詢業務開始到稅務咨詢方案執行完畢為止,執行咨詢協議、履行咨詢職務、開展咨詢活動所應堅持的程序、步驟和按咨詢活動規律辦事的要求。流程規則主要有:

簽署協議

除了口頭簡答并免收費用者外,均應與委托方簽署稅務咨詢協議。這是明確雙方各自職責的要求。

委派專人

受托方承接稅務咨詢后,無論是否收費,均應委派具有專業勝任能力的相關人員為委托方提供咨詢服務。

制定計劃

執行所有簽署協議的稅務咨詢項目必須制定稅務咨詢工作計劃,做出周全的工作安排。

調查研究

稅務咨詢人員執行所有稅務咨詢任務都必須全面客觀地調查了解與咨詢事項相關的事實依據,對需要進行論證的事項進行認真研究,并對收集的各種事實依據作全面分析、推敲,在綜合分析、充分論證的基礎上做出咨詢結論。

謹慎執業

稅務咨詢人員應以職業謹慎態度執行稅務咨詢業務,發表稅務咨詢意見。對所有工作程序安排和所有咨詢活動、采取的咨詢方法、技術以及做出的咨詢結論都要充分顧及風險,在咨詢的全過程時刻關注、評估風險,并采取得力措施將風險控制在可接受的程度范圍內。

服務為宗旨

稅務咨詢人員應以服務者的身份執行稅務咨詢任務,提供咨詢服務。在咨詢的全部過程中要對委托方進行必要的宣傳、輔導、解釋,對咨詢結論的執行應提出便于委托方落實或操作的建議,并對委托方執行咨詢結論做全程跟蹤指導服務;對建立在客觀證據之上、而委托方又未認同的咨詢結論,應與委托方進行溝通,以達成一致意見。必要時,幫助委托方樹立正確的守法觀念、社會信用觀念,增強委托方的社會責任感和使命感。


三、形式

口頭咨詢

頭咨詢包括電話咨詢、中介機構場所咨詢、委托方現場咨詢、專場咨詢會咨詢等。口頭咨詢主要用于簡單明了的稅務問題的咨詢服務。通過電話交談、晤談就能給予納稅人、扣繳義務人一個簡要的答復。咨詢的內容一般涉及稅收法律、法規條文的查詢,稅收政策主要規定的查詢,辦稅程序的查詢,以及由咨詢雙方經共同研討,最后由專業咨詢人員做出結論的問題。口頭咨詢的特點是簡便快捷,但是,對涉及稅收征免、應納稅額計算等復雜問題時要慎重對待,最好在口頭答復之后再發出一份書面備忘函,以便分清責任。對不能夠確定解答問題的內容時,稅務咨詢人員必須在進行案頭書面準備之后,再予以答復。

書面咨詢

書面咨詢是稅務咨詢最為常用的一種咨詢方法,它是以書面的方式釋疑解難。咨詢時,專業人員要根據納稅人扣繳義務人提出的有關問題制作文書,予以解答。制作的文書要求題目明確、解答清楚、證據充分,引用的法律法規準確。書面文書的形式如“稅務咨詢備忘函”與“關于××問題的解答”等,文書的格式可以固定化,以方便納稅人扣繳義務人了解問題的要點所在。在計算機網絡化的情況下,書面咨詢也可以電子信件的形式傳輸。書面咨詢的優點是有助于稅務咨詢服務的規范化,責任明確。

網絡咨詢

網絡咨詢是新興的也是發展最快、影響最大、前景看好的咨詢方式。網絡咨詢以專業咨詢網站為載體,人員由專家、學者、具有實際工作經驗或特長的人員等組成,服務內容比任何個人的知識和經驗、技能更豐富,咨詢方式采取在線咨詢、預約咨詢、留言解答等。網絡咨詢與其他咨詢最大的區別在于網絡咨詢不僅僅是咨詢的手段、方式,更是咨詢業務建立,開展、跟蹤的集中場所,是稅務中介服務的最大平臺,雖然是虛擬的,但比現場咨詢更便捷,不受時間和場所的限制。

電話咨詢

2013年度企業所得稅匯算清繳工作正在緊張進行中。為幫助納稅人順利完成匯算清繳,減少涉稅風險,現依據國家稅收法律、法規和規章,特別是國家新出臺的涉及企業所得稅方面的稅收政策,對實際工作中涉及政策變化需要銜接說明的內容,以及納稅人詢問較多且具有一定代表性的難點、熱點問題,96111便民服務平臺做出了歸納。


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